"מס ערך מוסף", המוכר בכינוי מע"מ, הוא מס צרכני אשר נהוג במרבית מדינות העולם.

משמעותו של המונח "מס ערך מוסף" הינה הערך הנוסף של המוצר, החל מרגע הייצור, עבור בשלב המכירה וכלה בשלב הרכישה על ידי הלקוח.

הלכה למעשה, המע"מ מגלם את ההפרש בין מחירו של מוצר או שירות לבין התשומות שהושקעו בו עד לרגע המכירה.

מע"מ מוגדר כמס עקיף, את עלותו משלם הלקוח והוא מחושב כאחוז מסוים ממחירם של מוצרים או שירותים שונים.

לפי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו - 1975 ובהתאם למדיניות גביית מיסים בישראל, מחויבים כל בעל עסק או חברה שסך הכנסותיהם השנתיות עולה על 74,972 ש"ח בתשלום מס ביחס להיקף ההכנסות השנתיות שלהם.

עם זאת, קיימת זכאות לניכוי מס תשומות על נכסים קבועים, ציוד ורכישות שונות הדרושים לצורך פעילותו השוטפת של העסק.

מהן עבירות מס ערך מוסף?

עבירות מע"מ או עבירות מס אחרות מוכרות בשיטת המשפט הישראלי כעבירות שמידת חומרתן רבה במישור הכלכלי ובגדרי המשפט הפלילי כאחד.

עמדת החוק גורסת, כי הניסיון להעלים כספים מהמדינה גורם נזק לא רק מבחינה ציבורית אלא גם מבחינה אישית.

המציאות מלמדת, כי מרבית עבירות מס ערך מוסף אינן מבוצעות על ידי עבריינים או אזרחים בעלי עבר פלילי אלא על ידי אזרחים נורמטיביים, מן השורה.

לעניין זה, בחוק מס ערך מוסף קיימת חלוקה ברורה ומובנית בין עבירות מס קלות יחסית לבין עבירות מס חמורות.

פרק ט"ז בחוק המע"מ, שכותרתו "עונשין", עוסק בעבירות אלה. הסעיף המרכזי בפרק הוא סעיף 117, אשר דן במהות העבירות ובעונשים הצפויים בגינן.

הסעיף מבדיל בין עבירות מע"מ פשוטות יחסית הקרויות "עבירות טכניות", לבין עבירות מע"מ חמורות המכונות "עבירות מהותיות".

עבירות טכניות

אלה הן עבירות מע"מ פשוטות המתבצעות לרוב ללא כל כוונה פלילית. בשל אופיין הקל יחסית של עבירות אלה העונש המוטל בגינן הוא עד שנת מאסר אחת בלבד.

כדי להשית עונש על מבצע העבירה, בית המשפט מתבסס על הוכחת ביצוע העבירה ללא צורך בהוכחת כוונה פלילית.

ניהול ספרי חשבונות שלא בהתאם לחוק, הימנעות מהגשת הדוחות הנדרשים במועד הקבוע ואי קיום דרישות החוק האחרות, הם כמה דוגמאות לעבירות קלות המנויות בסעיף 117(א) לחוק המע"מ.

עבירות מהותיות

אלה הן עבירות מע"מ חמורות, המתבצעות בניסיון לחמוק או להשתמט מתשלום מס והעונש בגינן עשוי להגיע לחמש שנות מאסר.

כדי לפסוק עונש על עבירות אלה נדרש להוכיח קיום כוונה פלילית מצד הנתבע.

דוגמה לעבירת מע"מ חמורה היא העברה של נכסים לידי אדם שאינו קשור לפעילות העסקית בניסיון אקטיבי לחמוק מתשלום מיסים. עבירות מהותיות נוספות מפורטות בסעיף 117(ב) לחוק.

הטלת עונשים בגין עבירות מס ערך מוסף

בעת קביעת פסק הדין נותנים שופטי בית המשפט את דעתם על שיקולים שונים, ובהם: המניע לביצוע העבירה, עברו של הנאשם, היקף סכום העלמת המס מהרשויות ומשתנים נוספים.

מסיבה זו, בעת הסתבכות בעבירות מס ואפילו פשוטות ביותר, מומלץ לפנות לקבלת ייעוץ משפטי מטעם עורך דין בעל ניסיון המתמחה בתחום עבירות מע"מ ומס הכנסה.

עורך דין מיסים, הבקי בלשון החוק ומנוסה בהתנהלות המעשית של בית המשפט בתיקי עבירות מס, ישכיל לפעול באופן מקצועי ויעיל גם במקרים מורכבים ביותר, תוך הגנה על האינטרסים של מרשו והפחתת העונש שיוטל עליו.

לחץ כאן לקבלת ייעוץ משפטי מיידי!